Отправлять ндс. Как сдать электронную декларацию по налогу на добавленную стоимость? Форма декларации и порядок ее заполнения

Начнем с приятной новости. Крайний срок сдачи отчетности по НДС и уплаты налога перенесен с 20-го на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). С одной стороны, станет больше времени на подготовку отчета по НДС, с другой – его объем увеличится в разы. Размер передаваемых файлов может достигать нескольких гигабайт. И вот здесь очень важно, как спецоператоры электронного документо-
оборота (ЭДО) подготовятся к новациям по НДС.
Безусловно, времени на это было достаточно. Ведь закон (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ), предусматривающий представление вместе с декларацией по НДС книг покупок, продаж, а в некоторых случаях журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, был принят еще в 2013 году и вступал в силу поэтапно. Внес свою лепту и ряд ноябрьских законов. Рассмотрим новации более подробно.

Кто должен отчитываться по НДС электронно
С 1 января 2015 года вступают в силу новации по НДС, которые неминуемо добавят работы бухгалтерским и налоговым службам компании. Уже в апреле при сдаче отчетности за I квартал помимо декларации по НДС нужно будет представить книги покупок и продаж за налоговый период. Эта обязанность касается налогоплательщиков НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Организации, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от данной обязанности, в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога также должны сдать декларацию по НДС и представить сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах.
На особом положении будут компании, действующие в интересах других лиц от своего имени (комиссионеры, агенты) или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Независимо от того, являются они плательщиками НДС или пользуются освобождением от налога, обязаны представить в инспекцию данные журнала выставленных и полученных счетов-фактур (п. 5.1, 5.2 ст. 174 НК РФ).

Бумажная альтернатива вне закона?
С 2015 года Налоговый кодекс дополнен нормой (п. 5 ст. 174 НК РФ), которая ограничивает представление декларации по НДС на бумаге. Она предусматривает, что декларация считается не представленной вообще, если нарушена форма, установленная пунктом 5 статьи 174 НК РФ для каждой категории организаций и предпринимателей. Нет указания на форму сдачи декларации (бумажная или электронная) только в отношении налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от налога (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), при условии, что они не ведут посреднической деятельности и т. д. Во всех остальных случаях (мы о них сказали ранее) предусмотрена форма представления отчета по НДС – электронно по ТКС. А значит, для этих компаний использование любой другой формы представления, кроме электронной, автоматически считается нарушением.
Данная новация вступает в силу с 1 января 2015 года и действует не только в отношении деклараций за налоговый период IV квартал 2014 года, но и всех без исключения отчетов, уточняющих прошлые периоды по НДС. Таким образом, законодательно практически устранена одна из проблем налоговых инспекторов – перевод налогоплательщиков на электронную сдачу отчетности.
Отметим, что все вышеуказанное касается только декларации по НДС. В отношении отчетов по другим налогам действуют общие правила представления, установленные НК РФ.
В 2014 году инспекторы очень неохотно принимали бумажные НДС-отчеты, полученные по почте. Тем не менее некоторые фирмы еще отваживались сдавать декларации по НДС на бумаге, хотя в итоге и сталкивались с проблемой заблокированного расчетного счета. Например, весьма банальная ситуация – организация зарегистрирована в марте и, учитывая все временные затраты на сбор и подписание документов, открытие расчетного счета и т. д., попросту не успевает подключить систему электронного документооборота к сроку сдачи отчета по НДС. Поэтому, чтобы избежать штрафа, пустая декларация отправляется почтой.
Возникали и курьезные ситуации, когда налоговые инспекторы, не получив электронную декларацию по НДС, блокировали расчетный счет компании. После этого следовали долгие выяснения, почему у налоговиков нет декларации. Ведь она была отправлена... почтой. Проблема решалась представлением в инспекцию почтовых квитанций, подтверждающих дату отправки, и повторной сдачей декларации по ТКС. Штраф в этом случае был лишь один – 200 рублей за нарушение формы представления декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Теперь же за представление бумажной декларации по НДС последствия будут следующие. Во-первых, по статье 119 НК РФ штраф за непредставление декларации. Его размер определяется как пять процентов от неуплаченной в срок суммы налога, заявленной к уплате по этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов. Минимальный штраф – 1000 рублей.
Во-вторых, может грозить приостановление операций по счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ), если декларация не была представлена в течение 10 дней по истечении срока, установленного для ее сдачи. Причем право заблокировать расчетный счет за налоговиками сохраняется в течение трех лет со дня истечения указанных 10 дней. В аналогичном порядке инспекторы могут приостанавливать переводы денег по электронным кошелькам компании.

Не только отправить, но и получить электронно

Итак, плательщики НДС, а также все те, кто выставляет или получает счета-фактуры с выделенной суммой налога, должны электронно сдать декларацию по НДС с соответствующими дополнениями, а также обеспечить получение в электронной форме документов, касающихся взаимоотношений с инспекторами. Сделать это нужно через сервис, который предоставляют операторы ЭДО. Все компании и предприниматели, о которых говорилось выше, обязаны передать в инспекцию квитанцию о приеме налоговой корреспонденции в электронной форме в течение шести дней со дня ее отправки инспектором. Что будет, если этого не сделать?
Опять же будут проблемы с безналичными и электронными расчетами. Так, налоговики вправе (п. 3 ст. 76
НК РФ) приостановить операции по расчетному счету и электронным кошелькам, если в вышеуказанный срок не будет отправлена инспекторам квитанция о приеме:
- требования о представлении документов;
- требования о представлении пояснений;
- уведомления о вызове в инспекцию.
В этих случаях на принятие решения о блокировке счетов и электронных кошельков у инспекторов есть 10 дней. Если такое решение вынесено позднее, то оно будет незаконным. Его надо обжаловать. Правда, расчетные счета и электронные кошельки все это время будут заблокированы. Поэтому во избежание излишних споров и разногласий не только с налоговиками, но и с контрагентами, персоналом и т. д. рабочий день бухгалтера рекомендуем начинать с просмотра корреспонденции в личном кабинете у оператора ЭДО.
Ранее можно было, получив, например, требование о предоставлении пояснений в системе ЭДО, не отправлять квитанцию и ждать, когда это требование придет по почте, подготовив тем временем более грамотные пояснения. Сейчас «бесплатно» воспользоваться подобной отсрочкой уже не получится.
Отметим, что обновлен и порядок отмены решения о приостановлении операций по расчетным счетам и электронным кошелькам. Теперь в НК РФ прописаны правила разблокировки для вышеуказанных ситуаций (п. 3.1 ст. 76).
Если приостановка была из-за непредставления декларации, решение об отмене должно быть вынесено инспекцией не позднее одного дня, следующего за днем представления отчета. Если же счета и кошельки были заблокированы из-за того, что компания не отправила инспекторам квитанцию о приеме требования или уведомления, решение об отмене должно быть вынесено не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из дат:
- день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговой инспекцией;
- день представления документов (пояснений), истребованных инспектором, или явки представителя организации, смотря какое требование/уведомление направляли инспекторы.

Проверить, перепроверить, подстраховаться
Теперь уже очевидно, что полный перевод взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговой службой на электронную форму – вопрос времени. Причем довольно скорого. Налоговое ведомство активно внедряет электронные технологии, используя не только системы ЭДО спецоператоров, но и официальный сайт ФНС России. Уже сейчас через личный кабинет юрлица можно получать справки по расчетам с бюджетом, подавать заявления об уточнении платежей и т. д. А вот организовывать процесс представления отчетности – прерогатива спецоператоров. Именно на них ложится ответственность за своевременное и полное получение информации каждой из сторон электронного налогового документооборота.
Уже сейчас важно оценить работу спецоператора, насколько оперативно и качественно у него работает служба технической поддержки, как быстро устраняются технические сбои и возникают ли они. Если возникали проблемы, то стоит подстраховаться в таком ответственном деле как представление налоговой отчетности в увеличенном объеме. Учитывая предыдущий опыт, организациям необходимо внимательно подойти к вопросу обеспечения надежности и бесперебойности сервисов для работы с электронной налоговой отчетностью. Для обеспечения безопасности бизнеса в период пиковых нагрузок на системы сдачи отчетности в ряде случаев необходимо иметь дублирующую систему ЭДО, которая позволит вовремя представить документы в случае отказа основной системы.

Экспресс-поддержка всегда рядом

В апреле 2014 года, когда впервые все плательщики НДС обязаны были сдавать декларацию электронно, возникали неприятные ситуации. Так, 20 апреля некоторые бухгалтеры при электронной отправке декларации получали сообщение, что отчет может быть не доставлен в инспекцию из-за перегрузок. А далее следовало пожелание обратиться в свою ИФНС России и проверить, получена ли декларация. Хочется надеяться, что в этот раз таких сообщений не будет вовсе. Ведь дело не только в штрафах за опоздание с представлением отчета, но и в вашем спокойствии.
На сайте «Актуальной бухгалтерии» aktbuh.ru при участии компании «Электронный экспресс» можно будет оперативно получить помощь в сдаче отчетности. «Электронная налоговая отчетность» – современная технологическая платформа, отличающаяся быстродействием. Полнота и точность реализации форм – в лучших традициях ГАРАНТа. Сервис предлагает легкий переход к системе электронного документооборота счетов-фактур, актов и накладных.
Если у компании все документы подготовлены, выпуск сертификата занимает 15–20 минут. В системе «Электронная налоговая отчетность» это реализовано благодаря единому окну ввода данных, которые затем передаются в IT-системы (CRM, учетную) и систему сертификации удостоверяющего центра. Можно и еще больше ускорить процесс. Для этого менеджер по действующему стандарту запрашивает предварительно копии документов компании. Формируется карточка клиента к его приходу, и при личном визите остается только сверить копии с оригиналами. Безусловно, можно организовать оперативный выезд специалиста, настроить систему под ключ и таким образом спасти компанию как минимум от штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС.
Также на сайте aktbuh.ru можно получить информацию о поправках, вступающих в силу с 2015 года, ознакомиться с новыми сроками сдачи отчетности, изучить рекомендации по подготовке отчетности и новые бланки отчетов, с легкостью перейти к налоговым интернет-сервисам.

Энциклопедии решений: всегда актуальная информация

Изменения в законодательстве оперативно отражаются в уникальных материалах системы ГАРАНТ – Энциклопедиях решений. Обратившись к ним, вы найдете краткую, емкую и актуальную информацию по интересующему вас вопросу. Материалы включают экспертный анализ норм права со ссылками на законодательство с учетом позиции контролирующих органов и судебной практики.

Пользователи системы
ГАРАНТ могут подключить систему «Электронная налоговая отчетность» от компании «Электронный экспресс», обратившись к региональному партнеру компании «Гарант».

Напомнила, что, начиная с отчетности за I квартал 2014 года, декларацию по можно будет представить исключительно в электронном виде (см. « »). При этом налоговики пояснили, какие категории налогоплательщиков полностью или частично освобождены от представления отчетности по НДС, и, соответственно, не обязаны отчитываться в электронном виде.

Налогоплательщики с невысоким уровнем доходов от реализации

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку», «вмененку», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Кроме того в случае применения УСН, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

Дата публикации: 08.10.2014 10:19 (архив)

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области напоминает, что согласно Федеральному закону от 28.06.2013 № 134-ФЗ все плательщики НДС (юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны представлять налоговые декларации по данному налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абзац 1 пункта 5 ст. 174 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Для отправки электронного отчета в ИФНС налогоплательщику необходимы четыре компонента:

• сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП);
• средства электронной подписи (СЭП; ранее - средства криптозащиты, СКЗИ);
• система для подготовки и отправки отчетности;
• услуги оператора электронного документооборота (спецоператора связи).

Квалифицированная электронная подпись (КЭП)

Сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП) - это электронный документ, который используется для подписания и шифрования отчетности, а также для расшифровки поступивших из инспекции документов (например, о результатах обработки отчета). Сертификат КЭП могут выдать только аккредитованные удостоверяющие центры.

Средства электронной подписи (СЭП)

Средства электронной подписи - это программа, которая необходима для использования электронной подписи. Шифровать и подписывать отчетность без нее, посредством лишь сертификата КЭП невозможно. Лицензию на право использования средств электронной подписи налогоплательщик получает в удостоверяющем центре.

Обратите внимание: современные технологии позволяют сдавать отчетность с помощью «облачной» электронной подписи. В этом случае установка СЭП на компьютер пользователя не требуется, и декларант может отправить отчетность с любого мобильного устройства.

Система для отправки отчетности

Система для отправки отчетности позволяет готовить декларацию, проверяет ее перед отправкой, фиксирует время отправки, доставляет отчет в ИФНС. В этой же программе налогоплательщик может следить за ходом обработки отчета, получая из ИФНС соответствующие квитанции и уведомления. Системы для сдачи отчетности подразделяются на офлайновые и онлайновые (онлайн-системы также называют веб-сервисами или облачными сервисами).

Офлайн-система устанавливается на компьютере пользователя и требует установки обновлений (например, при смене формы и формата декларации). Налогоплательщик готовит отчет на своем компьютере, после чего в отправляет на сервер оператора, который фиксирует время отправки и посылает отчет в инспекцию.

В онлайн-системе (веб-сервисе) обновления производятся без участия пользователя. Система находится на сервере оператора, и обновляется единовременно для всех пользователей. Налогоплательщик работает с отчетом в «облаке», то есть на удаленном сервере. Этот факт дает налогоплательщику еще одно серьезное преимущество - в случае поломки жесткого диска компьютера он может заново скачать все свои зашифрованные отчеты «из облака» (то есть с сервера оператора) на новый компьютер и расшифровать их с помощью КЭП. Подготовленный отчет шифруется и сохраняется на сервере оператора, после чего тот отправляет отчет на сервер инспекции.

Оператор электронного документооборота (спецоператор связи)

Оператор электронного документооборота (прежнее название - спецоператор связи) обеспечивает доставку отчета от компьютера налогоплательщика до сервера ИФНС и фиксирует время отправки отчета. В случае возникновения разногласий с инспекций по поводу факта сдачи декларации и времени ее отправки именно оператор подтверждает факт и время отправки отчета.

Где взять все необходимое?

Обычно все четыре компонента налогоплательщику предоставляет один поставщик услуги по сдаче отчетности. Это означает, что все технические и даже часть методологических проблем абонента решается в одном месте. То есть абоненту не обязательно знать, с каким именно компонентом у него возникли сложности - с сертификатом КЭП, с системой для отправки или с услугой по доставке отчета. В любом случае его проблема будет решаться в одном месте - центре техподдержки, телефон которого абонент получил при покупке услуги по отправке отчетности.

Пошаговая инструкция по документообороту с ИФНС

Правила сдачи электронных налоговых деклараций установлены приказом ФНС России от 02.11.09 № ММ-7-6/534 . Пошаговое описание действий налогоплательщика, оператора и инспекции по обмену документами выглядит так.

1. Налогоплательщик формирует, подписывает, шифрует отчет и отправляет его на сервер оператора.

2. Если владельцем сертификата КЭП является не руководитель организации (или не сам индивидуальный предприниматель), а уполномоченный представитель налогоплательщика (лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах на основании доверенности), он должен вместе с каждой декларацией отправить сообщение о доверенности (СОД).

Обратите внимание: копия доверенности должна быть направлена в налоговый орган до отправки первой декларации, подписанной представителем. Уполномоченным представителем может быть любой сотрудник организации (например, бухгалтер). Если же сертификат КЭП оформлен на руководителя (ИП), то оформлять доверенность и отправлять СОД вместе с декларацией не требуется.

3. Оператор получает отчет, формирует подтверждение даты отправки. Один экземпляр подтверждения направляется налогоплательщику, второй (вместе с отчетом) - в инспекцию.

4. Налоговые органы осуществляют первичную проверку отчета и по ее итогам отправляют налогоплательщику через оператора извещение о получении. Оно означает, что отчет доставлен.

5. Налоговые органы осуществляют дальнейшую проверку файла с деклараций, устанавливая, в частности, проверку на соответствие требованиям формата и проверку полномочий подписи. В случае обнаружения ошибок инспекция высылает налогоплательщику через оператора уведомление об отказе с указанием найденных ошибок. Налогоплательщик должен исправить ошибки и выслать отчет заново.

6. Если ошибок нет, инспекция высылает налогоплательщику квитанцию о приеме. После ее получения налогоплательщик может больше не беспокоиться о сроках сдачи отчетности - отчет считается представленным. При этом датой представления декларации считается дата, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота. Налогоплательщик ждет от инспекции документа о результатах ввода данных отчета в базу данных инспекции.

7. После загрузки данных отчета в свою базу налоговики высылают либо извещение о вводе, либо уведомление об уточнении. Извещение о вводе означает, что информация из отчета полностью загружена в базу данных инспекции. Декларация принята, документооборот завершен.

8. Если налогоплательщик получил уведомление об уточнении, ему надо внести уточнения и отправить корректирующий отчет. Если отчет и так был корректирующим, необходимо отправить отчет со следующим номером корректировки и дождаться из инспекции извещения о вводе.

Нельзя не заметить, что данная инструкция выглядит весьма громоздко. Однако на практике сдать электронную отчетность очень просто. Современные системы для отправки отчетности имеют настолько удобные интерфейсы и содержат такое количество подсказок, что при работе в системе налогоплательщик избавлен от необходимости вникать в детали описанного документооборота. Однако тем, кто хочет понимать суть происходящих при отправке декларации процессов, инструкция может пригодиться.

Со списком операторов электронного документооборота, осуществляющих свою деятельность на территории Калининградской области, можно ознакомиться на информационных стендах Межрайонных ИФНС России по городу Калининграду и области, а также по телефону «горячей линии» Управления 990-434.